Как заполнить декларацию ндс пошаговая инструкция. Какой порядок заполнения декларации по НДС (пример, инструкция, правила). Декларация НДС: инструкция по заполнению
Позвоните сейчас: 8 800 222-18-27
Скачать форму декларации по НДС 2019 в MS EXCEL
С отчетности за 1 квартал 2019 года действует новая форма декларации по НДС. Она утверждена приказом ФНС России от 28.12.2018 № СА-7-3/853@, вступившим в силу с 19.03.2019 года.
Декларация по НДС в 2019 году в MS Excel
Декларация по НДС за 2017-2018 годы в MS Excel
Срок представления и сдачи декларации по НДС, уплаты налога
Плательщики НДС, налоговые агенты, а также лица, указанные в пункте 5 статьи 173 НК РФ, должны сдавать декларации по НДС и перечислять налог до 25 числа месяца, следующего за налоговым периодом по электронным каналам связи.
Напомним, декларация по НДС сдается налогоплательщиками 4 раза в год — поквартально. Поэтому подготовить и сдать ее в налоговую инспекцию необходимо четыре раза: за 1 квартал не позднее 25 апреля 2019 года, за 2 квартал не позднее 25 июля 2019 года, за 3 квартал не позднее 25 октября 2019 года и за 4 квартал не позднее 25 января 2020 года.
Что изменилось в декларации по НДС
Изменение декларации по НДС 2019 введено приказом ФНС России от 28.12.2018 № СА-7-3/853@ внесены несколько изменений. Новая декларация по НДС с 2019 года претерпела следующие правки:
- ФНС изменила все штрих-коды.
- Строки 010 и 030 раздела 3 дополнили ставками 20% и 20/120. Эти реквизиты необходимы для отражения операций, которые начались в 2018 году и закончатся в 2019 году.
- В раздел 3 также добавили строки 043 и 044. Они показывают налоговую базу и сумму налога лиц, которые отказались от НДС 0%, и участников системы tax free.
- Для указания суммы вычета таких налогоплательщиков предусмотрена строка 135. Раздел 9 дополнили стокой 036. По ней экспортеры товаров в государства - члены ЕАЭС будут указывать кода товара.
- Приложение 1 раздела 9 теперь содержит строку 116 для указания этого кода.
- В листы девятого раздела 9, где предусмотрено распределение стоимости продаж по налоговым ставкам, добавили новое значение НДС — 20%.
- Инструкция к декларации дополнена уточнениями для правильного заполнения раздела 2 покупателями вторичного алюминия и сплавов, металлолома. В приложении № 1 к инструкции появились коды операций с 1011432 по 1011443. Их используют участники системы tax free, компенсирующие выплаченный иностранцами НДС, а также реэкспортеры, которые применяют НДС 0%.
Формирование декларации по НДС в электронном виде
ФНС России приказом от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@ утвердила новый формат файла электронной отчетности. Номер версии настоящего формата 5.05, часть III.
В комплексных программах Бухсофт Предприятие, Бухсофт Упрощенная система и Бухсофт Предприниматель, а также в сервисе Бухсофт Онлайн можно сформировать файл электронной отчетности декларации по НДС в новом формате XML.
Заполнение декларации по НДС - общие сведения об отчете + пошаговая инструкция внесения данных в каждый раздел отчета.
Вопрос, как заполнить декларацию по НДС, к концу отчетного периода стоит особенно остро. Все налогоплательщики обязаны вовремя сдать отчетность, иначе налоговая служба заблокирует счет предпринимателя и наложит штраф.
В нынешнем году уже привычный для бухгалтеров и предпринимателей бланк отчетности претерпел некоторые изменения, поэтому сегодня мы рассмотрим подробный образец его заполнения.
Декларация по НДС: общие сведения
Прежде чем переходить к по НДС, рассмотрим общие моменты, связанные с ней:
Важно ! За несвоевременное предоставление отчета по НДС в налоговые органы, к предпринимателю могут быть применены такие меры: штраф 5% от рассчитанной суммы налога и блокирование расчетного счета.
Как заполнить декларацию по НДС в 2018 году?
Общие вопросы выяснены, теперь можно переходить к практике. Заполнение отчета регламентируется Приказом Федеральной налоговой службы №ММВ-7-3/558@. Подробную инструкцию можно найти во втором приложении.
Ссылка на полный источник: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_152657/
1. Оформление титульной страницы.
Самый первый шаг - это правильное внесение данных на титульный лист. Он касается каждого налогоплательщика.
Пройдемся поочередно по всем полям, в которые нужно внести информацию:
Заполненная титульная страница:
2. Заполнение 1-го раздела декларации.
В него вносят данные все налогоплательщиками. Он дает обобщенную и итоговую информацию о размере оплаты или возмещения из бюджета налога на добавленную стоимость.Рассмотрим как построчно заполнить все поля. Не забудьте вверху внести ИНН и КПП, а также номер страницы «002».
| Номер строки | Порядок заполнения |
|---|---|
| 0 1 0 | Код ОКТМО (Общероссийский классификатор территорий муниципальных образований). Если он меньше 11 цифр, то оставшиеся ячейки заполняются пропусками. |
| 0 2 0 | Общероссийский классификатор. |
| 0 3 0 | Сумма налога к уплате в бюджет в соответствии со ст. 173 НК РФ. Заполняется лицами, которые не являются налогоплательщиками, но выставляют счет-фактуру с НДС покупателю. |
| 0 40 | Положительное итоговое значение раздела 3 - НДС к уплате в бюджет*. |
| 0 5 0 | Отрицательное итоговое значение раздела 3 - НДС к возмещению из бюджета*. |
| 0 6 0 | Заполняют те лица, у которых код по месту учета «227». |
| 0 7 0 | |
| 0 8 0 | |
* Итоговый показатель рассчитывается как разница между суммой строк 300 (р. 3), 130 (р. 4), 160 (р. 6) и суммой строк 210 (р.3), 120 (р. 4), 080 (р. 5), 090 (р.5), 170 (р. 6).
Пример заполнения декларации раздел 1:
3. Заполнение 2-го раздела декларации по НДС.
Он касается только тех, кто является налоговым агентом. То есть предприниматель покупает товары или пользуется услугами иностранных компаний. В свою очередь, налогоплательщик обязан оформить на каждого такого контрагента отдельный лист.
4. Заполнение 3-го раздела декларации.
Это одна из самых ключевых частей всего отчета. Она относится к тем налогоплательщикам НДС, которые работают по ставкам 18%, 10%, 18/180, 10/110.Подробно разберем каждую строчку.
| Номер строки | Порядок заполнения |
|---|---|
| Первый блок раздела 3 | |
| 0 1 0 | Налоговая база (сумма выручки) за отчётный квартал 2017 года. В зависимости от того, по какой ставке работает предприниматель, заполняется соответствующее поле и напротив рассчитывается сам налог. В остальных ячейках ставятся прочерки. |
| 0 2 0 | |
| 0 3 0 | |
| 0 4 0 (0 4 1) (0 4 2) | |
| 0 7 0 | Сумма авансовых платежей (источник: счет-фактура, выставленная по предоплате от покупателей). НДС напротив рассчитывается по ставке 10/110 или 18/118. |
| 0 8 0 (0 9 0) (1 0 0) | Сумма налога, подлежащей восстановлению. Основание гл. 28 НК РФ. |
| 1 0 5 - 1 0 9 | Сумма корректировки реализации товаров. В полях напротив рассчитывается налог в зависимости от установленной ставки. |
| 1 1 8 | Общая сумма налога. Рассчитывается как сумма строк 0 1 0 - 1 8 0 и 1 0 5 - 1 1 5. |
| Второй блок раздела 3 | |
| 1 2 0 - 1 8 5 | Входной НДС, который подлежит вычету. |
| 1 9 0 | Общая сумма строк 1 2 0 - 1 8 5 |
| 2 0 0 или 2 1 0 | Соответствующая разница между строками 0 1 0 и 1 9 0. |
5. Как заполнить декларацию по НДС: разделы 4, 5, 6, 7.
Перечисленные части - 4-я, 5-я, 6-я относятся к налогоплательщикам, которые совершали операции, облагаемые ставкой 0%, то есть экспортные .
К пятому нужно прикрепить документы, которые могут подтвердить экспортные продукции. Если их нет, то можно переходить к внесению данных в шестой раздел.
Что касается раздела 7, то он заполняется теми предпринимателями, которые проводили не облагаемые НДС операции . Их подробный перечень можно найти в ст. 149 НК РФ.
6. Заполнение 8-го раздела декларации.
Этот блок отчета довольно объемный, особенно если предприниматель совершил несколько приобретений. Здесь отражаются налоговые вычеты, которые, в свою очередь, зафиксированы в книге покупок.
Рассмотрим построчно:
| Номер строки | Порядок заполнения |
|---|---|
| Первая страница раздела 8 | |
| 0 0 1 | Заполняется, если декларация уже сдавалась и впоследствии корректировалась. Для первичного отчета ставится прочерк. |
| 0 0 5 | Номер проводимой операции. |
| 0 1 0 | Код операции. |
| 0 2 0 | Номер счет-фактуры, которую выписал продавец. |
| 0 3 0 | Дата проведения операции. |
| 0 4 0 - 0 9 0 | Заполняется, если корректировалась счет-фактура. |
| 1 0 0 | |
| 1 1 0 | Дата заполнения документа. |
| 1 2 0 | Дата постановки товара на учет. |
Заполненный раздел 8 (страница первая):
Заполненный раздел 8 (страница вторая):
7. Заполнение 9-го раздела декларации по НДС.
В этой части отчета отображаются данные из книги продаж. Каждая операция должна быть включена в 9-й раздел, и на нее приходится две страницы. В заключении необходимо рассчитать и внести итоговое значение по всем продажам.
Принцип заполнения строк на первой странице схож с разделом 8. Различие составляет строка под кодом 0 3 5. Его заполняют те субъекты предпринимательской деятельности, которые провели импорт продукции. В поле вписывается номер таможенной декларации, которая подтвердит факт поставки товара или оказания услуги.
Рассмотрим, как заполнить декларацию по НДС раздел 9, начиная с поля 1 0 0.
| Номер строки | Порядок заполнения |
|---|---|
| 1 0 0 и 1 1 0 | ИНН и КПП покупателя и посредника (если таковой был). |
| 1 2 0 | Номер подтверждающего оплату документа. |
| 1 3 0 | Дата заполнения документа. |
| 1 4 0 | Код валюты, в которой расплачивался покупатель. Для рос. руб. 643 |
| 1 5 0 - 1 6 0 | Стоимость товара, который продался. |
| 1 7 0 - 1 9 0 | Стоимость товара без учета налога. |
| 2 0 0 - 2 2 0 | Размер налога в зависимости от ставки. |
по НДС раздел 9 (отдельная операция):
Последующие операции по продаже товара на импорт заполняются по тому же принципу, только важно указать их порядковый номер.
Пример заполнения декларации по НДС раздел 9 (итоговый блок):
Порядок заполнения декларации по НДС.
Как расшифровать показатели декларации НДС?
Подробная видеоинструкция.
8. Как заполнить декларацию по НДС: разделы 10, 11, 12.
- В часть 10 и 11 вносят данные налогоплательщики, которые являются посредниками и работают по договору комиссии. Они заполняются по тому же принципу, что вышеописанные разделы 8 и 9. Источником итоговых значений полей будут данные из журнала учета полученных и выставленных счет-фактур.
- 12 раздел заполняется если в отчетном периоде возникло ошибочное выставление счет-фактуры. То есть продажа товара не подразумевала начисления налога, но он был выделен. Поэтому его обязательно нужно отобразить в отчетном документе.
В свою очередь, специалисты ФНС проверяют действительность осуществления операций купли-продажи товара или услуги. В процессе они могут выявить такие несоответствия:
- Вы как продавец отобразили операцию в журнале счет-фактур. Покупатель, в свою очередь не заполнил соответствующие поля у себя в отчете. К вам налоговая служба не будет иметь никаких претензий.
- Вы как покупатель товара отобразили покупку у себя в отчете, а продавец этого не сделал. В таком случае специалисты ФНС пришлют уведомление о том, что они ожидают ваши пояснения по сложившейся ситуации.
Заполнение декларации по НДС - не сложный процесс, если с первичными документами все в порядке. Но все же советуем перед отправкой отчета провести проверку данных. Сверьте все ИНН и КПП своих контрагентов (покупателей и продавцов), а также номера операций по своим книгам покупки и книга продаж поставщиков.
Особое внимание уделите такому моменту. Иногда ваши покупатели могут зарегистрировать одну счет-фактуру за все отчетные периоды. Получается, что они завышают налог, а вам придется подавать уточненную отчетность, еще и доплачивать штраф с пеней за просрочку. Поэтому обязательно сверяйте свою книгу продаж и книгой покупок контрагента. Если у него есть лишние операции, просите объяснений.
Новая форма "Декларация по НДС" официально утверждена документом Приказ ФНС России от 20.12.2016 г. N ММВ-7-3/696@.
Подробнее о применении формы "Декларация по НДС":
- Требование ИФНС о соответствии строк 070 и 170 раздела 3 декларации по НДС в рамках камералки за 1 квартал
Налоговой декларации по НДС по строке 070. Чтобы проверить правильность заполнения строки 070 Налоговой Декларации по НДС... авансов полученных (строка 070 декларации по НДС) с суммами НДС с авансов, принимаемых к... и принятие НДС к вычету отражено по строке 170 Налоговой декларации по НДС в 1 ... получает авансы (исчисляет НДС и указывает по строке 070 декларации по НДС), а в другом... проведёт анализ всех представленных налоговых деклараций по НДС с момента государственной регистрации нашей...
- Декларация по НДС: отображаем данные по экспериментальному товару
Обязанность сдача декларации по НДС только по установленному формату в электронной форме по ТКС... 4, 5, 6 декларации по НДС соответственно. Налоговый агент – неплательщик НДС Несколько иначе складывается... в Контрольные соотношения показателей декларации по НДС поставки отражаются ими в... вправе. Обобщим сказанное (о заполнении декларации по НДС налоговыми агентами – «спецрежимниками» и... рассмотрели некоторые вопросы, касающиеся заполнения декларации по НДС налоговыми агентами – покупателями товара, ...
- Контрольные соотношения показателей декларации по НДС актуализация
За I квартал 2019 года декларация по НДС представляется с изменениями, внесенными в... за I квартал 2019 года декларация по НДС представляется с изменениями, внесенными в... заполнения новой декларации по НДС. Но не стоит забывать: проверка налоговой декларации по Контрольныи соотношениям... строки 040 = значению КБК для декларации по НДС, указанному в соответствии с кодами... указан ОКТМО * * * Контрольные соотношения к декларации по НДС обновлены. При ее сдаче за...
- Обновлена декларация по НДС
Форму и формат декларации по НДС, скорректирован и порядок заполнения декларации. Причиной тому стали... форму и формат декларации по НДС, скорректирован и порядок заполнения декларации. Причиной тому стали... заполнения декларации). К сведению: коды льгот по операциям для разд. 7 декларации по НДС выбирают... из приложения 1 к Порядку заполнения декларации. Если... налогоплательщик проводил не облагаемые НДС операции, по каждому отраженному...
- Истребованы пояснения к декларации по НДС: действия налогоплательщика
Налоговый орган в ходе «камералки» декларации по НДС, поданной налогоплательщиком, может обнаружить, что...) сведениям об этих операциях в декларации по НДС, поданной контрагентом налогоплательщика, или в... операции отсутствует в декларации контрагента по НДС; контрагент не представил декларацию по НДС за аналогичный отчетный... период; контрагент представил налоговую декларацию...
- Контрольные соотношения показателей декларации по НДС обновлены
Декларации по НДС. Начиная с налогового периода за I квартал 2017 года декларация по НДС... разд. 2 декларации по НДС (п. 37.6 Порядка заполнения декларации по НДС). По строке 070 налоговый... При заполнении разд. 2 декларации по НДС он укажет: по строке 060 – 3 600 ... декларации по НДС). Дополнительно см. консультацию « О восстановлении НДС по основному средству ». ФНС, увязывая показатели декларации... отчетному году на титульном листе декларации по НДС По указанным кодам отражаются операции, не...
- Экспорт: в каком разделе декларации по НДС отражать НДС, предъявленный по общехозяйственным расходам, принятым к учету после 1 июля 2016 года?
Автомобилей. В каком разделе декларации по НДС следует отражать НДС, предъявленный по общехозяйственным расходам, принятым... автомобилей. В каком разделе декларации по НДС следует отражать НДС, предъявленный по общехозяйственным расходам, принятым...). Обоснование вывода: Форма налоговой декларации по НДС (далее - декларация), представляемой налогоплательщиком за IV квартал... %, производится в разделе 4 налоговой декларации по НДС (п. 41.3 Порядка). Разный...
- О «камералке» декларации по НДС с льготными операциями
Консультации пойдет о разъяснениях по проведению камеральных проверок деклараций по НДС, в которых отражены... консультации пойдет о разъяснениях по проведению камеральных проверок деклараций по НДС, в которых отражены... налога ФНС издала рекомендации по проведению камеральных проверок деклараций по НДС, в которых отражены... отражен в разд. 7 налоговой декларации по НДС по соответствующему коду операции (1010245 – ... связанного с проведением камеральных проверок деклараций по НДС, в которых отражены не...
- Что делать если не приняли декларацию по НДС?
Бы, составив и проверив налоговую декларацию по НДС, бухгалтеру остается последний шаг – отправить... бы, составив и проверив налоговую декларацию по НДС, бухгалтеру остается последний шаг – отправить... всего, указывается причина непринятия декларации по основанию: «декларация содержит ошибки и не принята... органа». Пример. Компания направила налоговая декларация по НДС в установленные законодательством сроки. 26 ... об отказе в приеме налоговой декларации по основанию: «декларация содержит ошибки и не...
- Когда уточняющую декларацию по НДС можно не подавать
Собой необходимость подачи уточняющей декларации по НДС и могут стать причиной... собой необходимость подачи уточняющей декларации по НДС и могут стать причиной... и обязывают бухгалтера сдавать уточненную декларацию по НДС. В частности, если... в прошлом квартале, когда декларация по НДС уже сдана. Контролеры, в... не обязывают покупателя формировать уточненку декларации по НДС. Если в корректировочном документе... после подачи корректировки. Уточняющая декларация по НДС не требуется, если корректировочный...
- При каких ошибках нужна уточняющая декларация по НДС
Они были выявлены после подачи декларации по НДС, требуется подача уточненки. Разберемся, ... они были выявлены после подачи декларации по НДС, требуется подача уточненки. Разберемся, ... и влекут необходимость подачи уточняющей декларации по НДС. Бухгалтер может допустить такие... продаж, а после и в декларацию по НДС. К примеру, товар отгрузили... вероятностью такая операция в декларации по НДС за 1 квартал 2017 ... подаче уточненной декларации, поскольку определение налоговой базы по НДС устанавливается на...
- Дополнительная ситуация, при которой организации и ИП, применяющие спецрежим, должны представлять декларацию по НДС
... (как налоговому агенту) и подавать декларацию по НДС? Чтобы обоснованно ответить на этот... . Объект обложения НДС Как известно, объектом обложения НДС признаются операции по реализации товаров... ; предусмотрено освобождение от обязанностей налогоплательщика НДС, но не освобождение от обязанностей... налогоплательщиком НДС, может представить в налоговые органы по месту своего учета налоговую декларацию... в Разделе 2 налоговой декларации по НДС (Порядок заполнения декларации по НДС, утв. Приказом ФНС России...
- Повышение ставки и другие изменения по НДС
Сведению: сокращение срока камеральной проверки декларации по НДС не коснулось иностранных организаций, состоящих... проверяются документы, связанные с декларацией по НДС, но не сама декларация. Впрочем, законодатели, скорее... сборах, до окончания камеральной проверки декларации по НДС. Но возможность такого продления... максимальный период камеральной проверки самой декларации по НДС не изменился бы (не... налоговых проверок, проводимых на основе деклараций по НДС, представленных в налоговые органы после...
- Перенос вычета по НДС
Вычет? Как осуществить перенос вычета по НДС на последующие налоговые периоды? ... ТРУИП, заявить вычет можно в декларации по НДС за налоговый период, в... после последнего дня срока представления декларации по НДС за этот налоговый период, покупатель... налоговом периоде. Правило переноса вычета по НДС: когда применяется? Вместе с тем... случаев, когда налоговая декларация подана налогоплательщиком по истечении трех лет после... апреля – последнего дня для представления декларации по НДС). В мае 2019 года (после...
- Длительное производство: определяем налоговую базу по НДС
Возможен иной порядок определения базы по НДС. Какой? Расскажем в консультации, ... не составляет. По результатам I квартала в декларации по НДС полученную сумму (... 44.6 Порядка заполнения декларации). Одновременно с декларацией по НДС организация представит: контракт с... в общем порядке.) Если по данным декларации предполагается уплата налога, перечисления... в разд. 3 налоговой декларации по НДС. Заключение Минпромторга о длительности... .10.2011 представило уточненную декларацию по НДС за II квартал 2011 ...
На основании приказа ФНС, который был издан 29.10.2014 была утверждена и начиная с 1 кв. 2015 года введена обязанность предоставлять декларацию по НДС по новой форме. Рассмотрим порядок заполнения разделов декларации, сроки сдачи и оплаты по налогу, которые также претерпели изменения с 2015 года. В конце статьи вы сможете скачать пример заполнения отчета по новой форме, а также выложена действующая форма бланка.
Обязанность предоставлять декларацию по НДС возникает у ниже перечисленных категорий организаций, при выставлении ими счетов-фактур (далее по тексту с/ф) покупателю:
- Организации, являющиеся налогоплательщиками НДС, в их число так же входят:
- Организации, осуществляющие операции, которые не подлежат налогообложению в соответствии со статьями 149, 150 НК
- Организации, осуществляющие операции, которые согласно ст.146 НК, п.2 не будут являться объектом налогообложения
- Организации, реализующие товар (услуги, работы) на месте, которое не признается территорией РФ, в соответствии со ст. 148 НК.
- Налоговые агенты, организации, на которые возлагается обязанность, согласно НК РФ, исчислять, удерживать и перечислять в бюджет НДС. Подача ими декларации не зависит от должны они ее подавать или нет согласно результатов собственной деятельности
- Лица, которые не являются налогоплательщиками налога, но в ходе своей деятельности в текущем периоде выставляли счета-фактуры покупателю с выделением НДС (на основании статьи 173 НК, п.5).
При наличии у предприятия обособленных подразделений отчитываться за всю организацию в целом должна головная организация по месту ее регистрации.
Сроки отправки отчетности
Сроки предоставления отчетности по НДС за 2015 год – необходимо подать декларацию по истечению отчетного периода, до 25 числа следующего за ним месяца:
- За 1й кв., не позже 27 апреля
- За 2й кв., не позже 27 июля
- За 3й кв. не позже 26 октября
- За 4-й кв., не позже 25 января 2016 года
Срок подачи отчета установлен на 25 число, вместо 20-го, при выпадении даты на выходной или праздник, сроки переносятся на первый рабочий день, следующий за ним.
Лица, освобожденные от НДС и лица, применяющие спец.режимы, выступающие в качестве налоговых агентов, но при этом не являющиеся посредниками, имеют право предоставлять отчетность на бумажных носителях, cт. 174 НК п.5., .
Срок оплаты
Оплата по декларации производятся путем перечисления по окончании отчетного период 3-х равных долей от суммы, указанной в отчете, т.е. по 1/3 части до 25 числа каждого месяца, начиная с месяца после окончания периода (квартала). Так за 2015г. Оплата производится не позже следующих дат:
- За 1й квартал, по 1/3 до следующих чисел: в апреле – до 27, в мае до 25, в июне до 25
- За 2й квартал, по 1/3 до следующих чисел: в июле – до 27, в августе – до 25, в сентябре – до 25
- За 3й квартал, по 1/3 до следующих чисел: в октябре – до 26, в ноябре – до 25, в декабре – до 25
- За 4й квартал, по 1/3 до следующих чисел в 2016 году: в январе – до 25, в феврале до 25, в марте – до 25
Какие разделы необходимо заполнять
В общем случае, если у организации возникает обязанность предоставлять отчетность по НДС в инспекцию, то необходимы следующие листы:
- Титульный лист необходим всем, кто предоставляет данную отчетность
- Раздел №1, в котором прописывается сумма налога к уплате или возмещению (для всех)
- Разделы 2-12 заполняются в случае, если у организации проводилась деятельность, которая должна в них отображаться.
В строке 080 указывается сумма исчисленного налога. Строка 090 – налог начисляемый с предоплаты, а в строке 100 – сумма вычета по ранее уплаченному налогу.
Раздел 3. Сумма налога к уплате, исчисляемая по ставке согласно статье 164, п. 2-4 НК
В разделе отображаются суммы по НДС уплате (или же возмещению), по ставкам 18, 10%, а так же для ставок 18/118 и 10/110.
В полях 010-040 указываются операции, освобожденные от НДС, облагаемые по ставке 0% (так же, если применения ставки 0% не подтверждено), суммы предоплаты в счет поставок.
В строке 070 отражается сумма авансового платежа в счет будущих поставок. При реорганизации указывается сумма, которая переходит по праву перехода от приемнику.
Он предназначен для расчета суммы НДС к уплате (возмещению) по операциям, которые облагаются по ставкам 18, 10 процентов или по расчетным ставкам 18/118, 10/110. По строкам 010-040 раздела 3 отразите:
В строке 080 указывается сумма, подлежащая восстановлению, а в строке 090 – сумма подлежащая восстановлению в отношении предоплаты в счет будущих поставок. В строке 100 – сумма, подлежащая восстановлению по ставке 0%.
Раздел 4-6 Отражение операций по ставке 0%
С 4 по 6 разделы заполняются теми налогоплательщиками, которые совершали операции в отчетном периоде, которые облагаются НДС по ставке 0%.
Раздел 7. Отчет по операциям, не подлежащим налогообложению
Раздел заполняется в том случае, если организация проводила операции в налоговом периоде, которые не облагаются НДС, а также получала предоплату по товару, у которого производственный цикл составляет больше, чем 6 месяцев. Для этого должны быть предоставлены подтверждающие документы.
С 1 января 2014 года на основании ст. 149 НК, при проведении операций, необлагаемых ЕНВД, составление счетов-фактур не требуется. Тем не менее такие операции надлежит отобразить в декларации, в данном разделе. При этом необходимо использовать коды, которые приведены в .
Раздел 8. Сведения из книги покупок
Раздел 8 заполняется налогоплательщиками и налоговыми агентами, за исключением налоговых агентов, реализующих арестованное по решению суда имущество (работы, услуги), имущественные права, принадлежащие иностранным организациям, которые не состоят на налоговом учете в России.
В нем необходимо отражать сведения, содержащиеся в книге покупок и продаж о полученных с/ф, по которым возникло право на вычет в отчетном квартале.
Приложение №1 к разделу №8
Приложение необходимо заполнять налогоплательщикам и налоговым агентам, имеющим право на налоговый вычет (кроме указанных в ст.161, п.4, п.5), в том случае, если происходит изменение за прошедшие кварталы в книге продаж, т.е. за те периоды, за которые уже была сдана отчетность.
Раздел № 9. Сведения из книги продаж
Отображаются сведения по выставленным счетам-фактурам, содержащиеся в книге продаж. Необходим для заполнения налогоплательщикам и налоговым агентам, у которых проводились такие операции в отчетном периоде.
Приложение № 1 к разделу №9
Приложение необходимо заполнять налогоплательщикам и налоговым агентам, у которых существует обязанность в начислении НДС, в случае внесения изменений в книгу продаж, в те периоды, за которые уже была ранее сдана отчетность.
Разделы 10, 11
Заполнение разделов 10 и 11 необходимо для:
- Посредников, которые действуют от своего имени (такие как, агенты, комиссионеры) в интересах других лиц
- Экспедиторам, действующих по договорам транспортной экспедиции и получающим доход только лишь от суммы такого вознаграждения
- Застройщикам
Отображение данных осуществляется на основании сведений, которые содержатся в журнале учета счетов-фактур.
Раздел 12 сведения о выставлении документов неплательщиками НДС
Необходим для заполнения лицам, выставляющим покупателю счет-фактуры с выделением НДС, при этом являющимся освобожденным от НДС или совершающие операции, не облагаемые налогом.
Полезная информация:
Ошибки в декларации по НДС могут иметь весьма печальные последствия: от отказа в вычете до административной, а в особых случаях - и уголовной, ответственности. Чтобы их избежать, рекомендуем ознакомиться с нашей инструкцией.
Декларацию по НДС подают плательщики этого налога, а иногда и лица, которые его не платят. Например, если неплательщик НДС выставил счет-фактуру с выделенной суммой налога или в силу закона приобрел обязанность налогового агента.
Отчет подается в электронной форме всеми налогоплательщиками. На бумаге декларацию по НДС примут только у налоговых агентов, которые собственный НДС не уплачивают.
Форма подается в ИФНС четыре раза в год, за каждый квартал . Срок подачи - до 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом. Сроки отчетности в 2019 году - в следующей таблице:
Таблица 1. Сроки подачи декларации по НДС в 2019 году
Форма декларации и порядок ее заполнения утверждены приказом ФНС России от 29.10.14 № ММВ-7-3/558@ (далее - Приказ). Актуальный бланк включает 12 разделов с приложениями, однако в большинстве случаев нужно заполнять не все из них.
Кто какие разделы заполняет
В следующей таблице перечисленные разделы декларации по НДС, а также случаи, когда субъекты должны их заполнять.
Таблица 2. Разделы декларации по НДС
| Раздел | Кто заполняет / Что отражается |
| Титульный лист | Все |
| Раздел 1 | Все |
| Раздел 2 | Налоговые агенты |
| Раздел 3 | Все, кто производил облагаемые операции. Отражается расчет суммы налога к уплате / возврату |
| Раздел 4 | Если велась деятельность по ставке НДС 0%, и есть документы для подтверждения ее правомерности |
| Раздел 5 | Если велась деятельность по ставке НДС 0%, но документов на подтверждение нет |
| Раздел 6 | Если ранее было заявлено о применении ставки 0%, но право на льготу получено только в текущем периоде |
| Раздел 7 | Если есть операции, освобожденные от НДС |
| Раздел 8 | Все, кто производил облагаемые операции. Отражаются данные книги покупок |
| Раздел 9 | Все, кто производил облагаемые операции. Отражаются данные книги продаж |
| Раздел 10 | Посредники отражают данные о выставленных счетах-фактурах |
| Раздел 11 | Посредники отражают данные о полученных счетах-фактурах |
| Раздел 12 | Неплательщики НДС при выставлении ими счетов-фактур |
Из таблицы выше видно, что в большинстве случаев организации и ИП заполняют такие разделы декларации :
- Титульный лист .
- Раздела 1 , в котором указывается сумма НДС к уплате.
- Раздел 3 , в котором это сумма рассчитывается.
- Разделы 8-9 , содержащие данные книг покупок и продаж.
Заполнение остальных разделов зависит от специфики деятельности.
Нулевая декларация по НДС
Плательщики НДС должны подавать отчетность, даже если показатели отсутствуют .
В частности, это необходимо, если:
- в отчетном периоде деятельность не велась либо велась только за пределами РФ;
- в отчетном периоде осуществлялись только операции, не облагаемые НДС;
- субъект производил операции длительного цикла (срок выполнения - более полугода).
В таком случае заполняется только Титульный лист и Раздел 1 . В строках, предназначенных для указания сумм налога, ставятся прочерки.
Инструкция по заполнению основных разделов
Титульный лист
На первом листе в декларации по НДС указываются основные сведения о субъекте :
- наименование юридического лица или ФИО предпринимателя;
- ИНН и КПП (для организаций);
- код вида деятельности по ОКВЭД;
- номер телефона для связи.
Также здесь указываются данные о подаваемом отчете :
- номер корректировки - для первичной сдачи ставится «000»;
- налоговый период - код из приложения № 3 к порядку заполнения декларации (из Приказа);
- отчетный год;
- код налогового органа - первые две цифры обозначают регион, последние - номер налоговой инспекции;
- код места представления декларации в налоговый орган (значения - в таблице ниже);
- количество страниц отчета.
Таблица 3. Коды места представления декларации по НДС (Приложение № 3 к порядку заполнения декларации)
| Код | Наименование |
|---|---|
| 213 | По месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика |
| 214 | По месту нахождения российской организации, не являющейся крупнейшим налогоплательщиком |
| 215 | По месту нахождения правопреемника, не являющегося крупнейшим налогоплательщиком |
| 216 | По месту учета правопреемника, являющегося крупнейшим налогоплательщиком |
| 220 | По месту нахождения обособленного подразделения российской организации |
| 223 | По месту нахождения (учета) российской организации при представлении декларации по закрытому обособленному подразделению |
| 231 | По месту нахождения налогового агента - организации |
Во второй части титула указывается ФИО лица, которое подает декларацию от имени организации. Если это сторонний представитель, проставляется код «2». Если представителем является организация, указывается ее наименование.
Титульный лист декларации по НДС
Раздел 1
Этот раздел содержит данные о размере НДС . Здесь заполняются коды ОКТМО и КБК, а также сумма налога. Она отражается в одной из строк:
- в строке 040 - НДС к уплате в бюджет;
- в строке 050 - НДС к возмещению (когда получилась отрицательная сумма налога).
Строка 030 заполняется субъектами, которые не являются плательщиками НДС либо освобождены от него, если в отчетном периоде они выставляли счета-фактуры. В этой строке они указывают сумму налога, которая в связи с этим подлежит уплате в бюджет.
так выглядит Раздел 1 декларации по НДС
Раздел 2
В Разделе 2 налоговые агенты отражают сумму налога к уплате, а также информацию об организации, в интересах которой они производили операции. Чаще всего это:
- аренда муниципального имущества;
- покупка товары или услуги у иностранной компании, которая по российскому законодательству должна уплатить НДС.
Обратите внимание! С 2018 года возникает при покупке лома цветных и черных металлов и некоторой другой продукции переработки.
Заполнять Раздел 2 следует на отдельном листе по каждому контрагенту , в отношении которого возникли обязанности налогового агента в отчетном периоде.
Раздел 3
Это раздел, в котором производится расчет итоговой суммы НДС . Она может получиться положительной, то есть к уплате в бюджет, либо отрицательной - к возмещению из бюджета.
Раздел состоит из двух страниц и приложений. Первая часть отведена для расчета НДС. Заполняется она следующим образом:
- по строкам 010-042 отражаются суммы реализации по соответствующим налоговым ставкам и суммы НДС;
- по строке 050 - сумма реализации и налога, если имела место продажа предприятия как имущественного комплекса;
- по строке 060 - суммы, которые пошли на строительство для собственных нужд, и соответствующая доля НДС;
- по строке 070 - суммы полученной предоплаты, а также НДС, исчисленный с этих сумм по расчетным ставкам (18/118, 10/110);
- по строке 080 - общая сумма НДС к восстановлению;
- по строкам 090 и 100 - детализация сумм к восстановлению из строки 080;
- по строкам 105 -109 отражается корректировка сумм реализации и соответствующих сумм налога;
- по строкам 110, 115 отражаются суммы НДС, исчисленные при таможенном декларировании;
- по строке 118 указывается итоговая сумма НДС к уплате либо возмещению за квартал.
Заполнение раздела 3 декларации по НДС
Вторая часть Раздела 3 посвящена налоговым вычетам. Правила заполнения следующие:
- по строке 120 отражается входной НДС, который указан в полученных от поставщиков счетах-фактурах;
- по строке 130 - сумма НДС с выданных авансов;
- по строке 140 - сумма налога по строительно-монтажным работам для собственных нужд (проставляется сумма налога из строки 060 этого же раздела);
- по строкам 150 и 160 отражаются суммы налогов, уплаченных импортерами;
- по строке 170 - суммы НДС по авансовым счетам-фактурам, которые были выставлены в предыдущих периодах, но зачтены в отчетном;
- по строке 180 отражается сумма НДС к вычету, которая была уплачена в бюджет в качестве покупателя - налогового агента;
- по строке 185 - сумма НДС, уплаченного в связи с таможенными процедурами, которая подлежит вычету;
- по строкам 190-210
указываются результаты исчисления НДС
:
- по строке 190 - общая сумма вычета;
- по строке 200 - сумма НДС к уплате в бюджет;
- по строке 210 - сумма НДС к возмещению.
Раздел 3, продолжение
У Раздела 3 есть два приложения, которые заполняются в следующих случаях:
- приложение 1 - при наличии сумм налога, подлежащих восстановлению и уплате в бюджет по основным средствам за истекший и предыдущие годы;
- приложение 2 - заполняется иностранными организациями, которые имеют в России зарегистрированные представительства.
Разделы 8-12
Эти разделы предназначены для отражения конкретных операций , связанных с выставлением либо получением счетов-фактур, которые субъект совершил в отчетном периоде. Данные в эти разделы поступают из книг покупок и продаж, а также журнала учета выставленных и полученных счетов-фактур.
Внимание! При камеральной проверке по НДС данные разделов 8-12 проходят . По каждой сделке идет сопоставление информации, указанной в декларации по НДС поставщика и покупателя. Если будут выявлены несоответствия, которые влекут разрывы цепочки НДС либо уменьшение суммы налога к уплате в бюджет (необоснованное увеличение вычетов), информационная система ИФНС пришлет требование о пояснениях.
В Раздел 8 передаются данные из книги покупок. Раздел состоит из двух страниц. Заполняется он по каждому счету-фактуре, по которому в книге покупок заявлен вычет.
Раздел 9 формируется по данным из книги продаж. Заполняется по каждому выставленному счету-фактуре.
К Разделам 8 и 9 существуют приложения, которые нужно заполнять при обнаружении ошибок в соответствующих разделах ранее поданных деклараций, если они влияют на суммы налога, исчисленные в отчетном периоде.
Разделы 10 и 11 содержат данные о посреднической деятельности и заполняются:
- комиссионерами и агентами;
- экспедиторами;
- застройщиками.
Такие организации указывают в Разделах 10 и 11 сведения соответственно из журнала выставленных и полученных счетов-фактур.
Раздел 12 предназначен для неплательщиков НДС и лиц, освобожденных от его уплаты. Если они по какой-то причине выставляли в отчетном периоде счета-фактуры, то их данные следует указать в этом разделе.
